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2005年11月25日

德勤論理財:反避稅內地嚴管轉讓定價

中國國家稅務總局在2005年反避稅工作的重點,是「強化反避稅工作,提升工作質量」。在過去幾年,中國稅務機關一直致力於推動轉讓定價的監管及執行,筆者相信,轉讓定價將成為在中國投資跨國企業所要面對的一個重要問題。

新修訂內容有4

國家稅務總局於2004年10月22日頒布了國稅法【2004】第143號文,對《關聯企業間業務往來稅務管理規程》作出修改,將轉讓定價的執法權力集中從縣級改為地市級稅務機關,並進一步說明稅局進行轉讓定價審計的程序。
第143號文的主要修訂內容包括:
1.企業在接到調查通知後,應在規定的限期內(不超過60日內),及時、完整、真實、準確提供有關資料;因特殊情況,經主管稅局批准,最長可以延期30天。
2.在一般情況下,稅局必須在向企業下達調查通知書之日起3年內進行並完成調查。如因特殊情況,同時獲得國家稅務總局批准,調查期可延長至不超過5年。
3.稅局有權對被查企業的過去年度作追溯調整,一般為3年,但最長可達10年。
4.新增加核定徵稅條款:對企業未能按期或拒絕提供相關資料、或者提供虛假資料或不如實反映情況,可以核定徵稅。
國家稅務總局在2005年3月發布了《國家稅務總局關於2005年度反避稅工作的通知》,強調會針對錄得長期虧損、長期微利或跳躍性盈利,但不斷擴大經營規模的企業,作重點審計調查。
在2005年,國家稅務局和香港稅務局就有關雙重徵稅安排展開商討,考慮加入交換納稅人資料的條款。如果這項安排得以落實,中國稅局將可能取得在國內轉讓定價調查對象的香港關聯公司資料,方便更有效地審計調查對象。

鼓勵用預約定價

隨着中國的轉讓定價活動日漸增多,很多跨國企業為了把轉讓定價的風險降低,會考慮與主管稅局簽訂預約定價協議。預約定價協議是指企業與稅務機關簽訂協定,預先約定在未來特定期間的關聯交易所適用的作價標準,或應達到的利潤水準的協議。至目前為止,已有一定數目的跨國企業與中國稅務局簽訂了單邊預約定價協議。
中國國家稅務總局和日本國家稅務廳在2005年4月,就中日第一份雙邊預約定價協議正式達成一致意見。深圳地方稅務局並於2005年9月9日正式與納稅人一起簽署雙邊預約定價協議。此協議的簽訂,顯示中國稅局積極鼓勵跨國企業採用預約定價的方法來避免爭議,亦顯示了中國稅局採納和遵從國際慣例的決心及意願,以提高其在處理外商投資企業事宜的決策過程中的透明度,好讓外國稅務當局認識到中國正在加強其對轉讓定價的監管,促進彼此合作。
當跨境交易因全球經濟一體化而日趨頻繁之際,為確保在中國進行商業活動的企業能正確和公平地作稅務申報,中國稅局一直在加強制訂轉讓定價法規。據悉,中國國家稅務總局正在起草《關聯企業間業務往來相關資料管理辦法》,預計將於明年初頒布施行。在中國稅局對轉讓定價的監管更趨嚴格的環境下,從事大量關聯交易的跨國企業,應盡快制訂轉讓定價的政策及文件,進行轉讓定價分析,並找出弱點,以便及早進行補救、改善或調整。只要及早制訂適當的轉讓定價策略,就無懼突然而來的轉讓定價調查。
麥頌謙 稅務經理
譚建國 南中國地區轉讓定價合夥人
德勤會計師行

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