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2017年06月19日

IFRS 9防風險
按預期損失撥備

國際會計準則9安排,令撥備政策更具前瞻式風險管理。

【話你知】
明年起實施的國際會計準則9(IFRS 9)安排,行內簡稱「I-9」或「9仔」,是按預期損失(expected loss)作前瞻性風險評估,為正常貸款提撥更多減值準備;與現時沿用的會計準則(HKAS 39),按不良貸款往績實際產生損失(incurred loss)作提撥基礎,新例的防險意識更強。
但對於信貸已受損需提撥特殊準備的壞賬類貸款,則不屬新例覆蓋範圍,銀行亦不可用監管儲備抵銷相關減值升幅。會計界形容,新例等於恢復國際會計準則啟用前的一般撥備做法,即趁經濟周期轉差前,為正常貸款「撥備多啲戴定頭盔」,應對逆境時撥備上升,故與逆周期資本緩衝機制相若。
2008年金融風暴後,各國財長及央行行長認為,銀行現行撥備政策落後於周期需要,國際會計界遂研究修例,令撥備政策更具前瞻式風險管理。明年起執行的「I-9」,需要就(1)正常類貸款(風險狀況無大幅增加)未來12個月的預期損失,及(2)正常類貸款(風險狀況有大幅增加)整個年期的預期損失,計算減值提撥。

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